Het had weinig gescheeld of de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting was verdwenen. Het plan was om deze regeling al per 2024 te schrappen, maar dit werd uitgesteld naar 2025. Uiteindelijk besloot de Tweede Kamer echter bij amendement om de giftenaftrek toch te behouden. Daarmee kreeg de regeling onverwacht een tweede leven, al zijn de spelregels per 1 januari 2025 wel veranderd. In deze blog bespreken we de huidige regels voor de giftenaftrek in zowel de vennootschapsbelasting als de inkomstenbelasting.
Allereerst willen we benadrukken dat een gift géén zakelijke uitgave is. In de vennootschapsbelasting kan een gift echter onder voorwaarden toch aftrekbaar zijn van de winst. Net als in eerdere jaren blijft dit ook in 2025 nog gelden. Giften door een vennootschap kunnen in aftrek gebracht worden van de winst indien ze worden gedaan aan een ANBI, tot maximaal 50% van de winst van de vennootschap en met een absoluut maximum van € 100.000. Bij giften aan een culturele instelling (culturele ANBI) mag dit bedrag nog eens worden verhoogd met 50%, met een maximumverhoging van € 2.500. Overschrijdt een gift echter dit maximum, dus boven 50% van de winst of boven € 100.000, dan wordt het meerdere vanaf 1 januari 2025 aangemerkt als een belaste uitdeling van de vennootschap aan de aandeelhouder voor de vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting en dividendbelasting. Tot die datum was dit nog niet het geval. Op het deel boven het maximum kan eventueel wel nog de giftenregeling in de inkomstenbelasting worden toegepast.
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is een gift niet in de winstsfeer aftrekbaar. Aftrek is alleen mogelijk via de persoonsgebonden aftrek in privé. Om in aanmerking te komen voor deze aftrek moeten eenmalige giften worden gedaan aan ANBI’s of steunstichtingen SBBI en gelden daarvoor bepaalde grenzen. Zo zijn eenmalige giften alleen aftrekbaar voor zover ze meer bedragen dan 1% van het gezamenlijk verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek, met een minimum van € 60, en tot een maximum van 10% van dat verzamelinkomen. Het verzamelinkomen is het totale inkomen uit box 1, box 2 en box 3. Periodieke giften in privé aan ANBI’s en bepaalde verenigingen zijn tot en met 31 december 2024 volledig aftrekbaar tot € 250.000 per jaar. Vanaf 1 januari 2025 wordt deze bovengrens verhoogd naar € 1,5 miljoen. Daarbij geldt voor giften in de inkomstenbelasting ook een multiplier voor giften aan culturele instellingen, waardoor het bedrag met 25% wordt verhoogd tot een maximum van € 1.250.
Heb je na het lezen van deze blog nog vragen? Neem gerust contact met ons op, we denken graag met je mee.