Stel: je woont in Duitsland, maar werkt in Nederland. In dat geval wordt je loon in beginsel belast in het land waar je werkt, dus in Nederland. Dit is vastgelegd in het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland en is bedoeld om dubbele belastingheffing over hetzelfde loon te voorkomen.
Maar wat gebeurt er als je een deel van het jaar thuiswerkt vanuit Duitsland? Of wanneer je werkt vanuit een derde land, hoe zit het dan met de belastingheffing? In welk land is het loon dan belast?
Om deze vragen en eventuele knelpunten weg te nemen, is per 31 december 2025 een nieuwe regeling opgenomen in het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland: de zogenoemde 34-dagenregeling.
Deze regeling bepaalt dat het volledige inkomen in het werkland belast blijft wanneer iemand maximaal 34 dagen per jaar buiten het werkland werkt. Hierdoor wordt werken buiten het land waar de werkgever gevestigd is eenvoudiger.
De 34‑dagenregeling geldt ook voor overheidspersoneel. Woont een werknemer bijvoorbeeld in Duitsland en werkt hij of zij voor de Nederlandse overheid, dan blijft het salaris volledig in Nederland belast zolang maximaal 34 dagen per jaar vanuit het woonland wordt gewerkt. Hetzelfde geldt omgekeerd: wanneer iemand in Nederland woont en voor de Duitse overheid werkt, blijft het volledige loon in Duitsland belast zolang niet meer dan 34 dagen per jaar wordt thuisgewerkt. Werkdagen die overheidspersoneel in derde landen verricht, tellen hierbij niet mee.
Nederland en Duitsland hebben afspraken gemaakt over wat kwalificeert als werkdag voor de 34-dagen regeling. Er is sprake van een werkdag voor de 34-dagen regeling als er gedurende ten minste 30 minuten in het woonland of een derde land wordt gewerkt. In de avond nog een uurtje werken na een werkdag telt dus mee als een thuiswerkdag voor de 34-dagen regeling. Wordt uiteindelijk de 34-dagen regeling overschreden, dan telt dat uurtje werken echter niet als een werkdag in het woonland maar toch als een werkdag in het werkland voor het bepalen van de heffingsbevoegdheid over het loon.
Aandachtspunten bij het gebruik van de 34-dagenregeling
- Niet gebruikte thuiswerkdagen kunnen niet worden meegenomen naar een volgend kalenderjaar.
- Wordt er meer dan 34 dagen per jaar thuisgewerkt. Dan mag het woonland belasting heffen over het loon. Welk deel van het loon dit betreft, wordt bepaald op basis van waar de werkdagen feitelijk zijn uitgevoerd.
- De regeling heeft geen invloed op de sociale zekerheidspositie van de werknemer. De Europese sociale zekerheidsregels blijven van toepassing.
- Werkt de werknemer bijvoorbeeld een dag in België, dan moet afzonderlijk worden gekeken naar het belastingverdrag tussen het woonland en België. Als op grond van dat verdrag het heffingsrecht voor de dagen waarop daadwerkelijk in België is gewerkt aan België toekomt, valt dit deel van het loon niet onder de 34-dagen regeling.
Tot slot geldt dat niet alle grenswerkers daadwerkelijk profijt hebben van deze regeling. Werknemers die structureel een of twee dagen per week thuiswerken, zullen hier doorgaans geen voordeel uit halen. Om die reden hebben Nederland en Duitsland een intentieverklaring ondertekend waarin is afgesproken om op termijn verder in gesprek te gaan over een ruimere thuiswerkregeling, waarbij meer dan 34 thuiswerkdagen per jaar mogelijk zouden zijn. Heb je vragen over de nieuwe 34-dagen regeling of de praktische gevolgen voor jouw situatie, neem dan gerust contact met ons op; we kijken graag met je mee.