De Hoge Raad heeft op 7 augustus 2026 geoordeeld dat een pensioen dat op grond van Europese regels is vrijgesteld van Nederlandse belasting, toch kan meetellen bij de berekening van het verzamelinkomen. Dit is van belang voor de berekening van het drempelbedrag voor de persoonsgebonden aftrek (ECLI:NL:HR:2026:1247).
De zaak ging over een pensioen van de Europese Investeringsbank (EIB). Dit pensioen is in Nederland vrijgesteld van inkomstenbelasting. De belastingplichtige vond daarom dat het pensioen ook niet mocht meetellen bij de berekening van het verzamelinkomen voor de persoonsgebonden aftrek. Het Hof Amsterdam oordeelde eerder dat de inspecteur het pensioen wel mocht meetellen. De Hoge Raad heeft dit oordeel bevestigd.
Volgens de Hoge Raad wordt het EIB-pensioen hierdoor niet alsnog in Nederland belast. Het pensioen wordt alleen meegenomen om de omvang van een belastingvoordeel te bepalen, bijvoorbeeld bij de aftrek van specifieke zorgkosten of giften. Dit is volgens de Hoge Raad niet in strijd met artikel 12 van het Protocol betreffende de voorrechten en immuniteiten van de Europese Unie. Ook het arrest Bourgès-Maunoury van het Hof van Justitie van de Europese Unie (5 juli 2012, C-558/10, ECLI:EU:C:2012:418) leidt niet tot een andere uitkomst. In die zaak werden EU-inkomsten rechtstreeks aan een nationale belastingheffing onderworpen. Daarvan is hier geen sprake.
Voor de persoonsgebonden aftrek wordt eerst het verzamelinkomen bepaald. Op basis daarvan wordt een drempel berekend. Hoe hoger het verzamelinkomen, hoe hoger deze drempel kan zijn. Hierdoor kan uiteindelijk een kleiner bedrag aan bijvoorbeeld zorgkosten of giften aftrekbaar zijn.
De uitspraak geeft daarmee duidelijkheid over de behandeling van vrijgesteld EIB-pensioen bij de persoonsgebonden aftrek en kan mogelijk ook van belang zijn voor werknemers en gepensioneerden van andere internationale organisaties.
Heb je na het lezen van deze blog nog vragen? Neem gerust contact met ons op, we denken graag met je mee.