Voor personen die in België wonen en daarnaast een pensioen of uitkering uit Nederland ontvangen, is de in het Belastingverdrag tussen Nederland en België opgenomen grens van € 25.000 vaak een bekend begrip. Voor deze personen geldt in beginsel dat het heffingsrecht over pensioenen, soortgelijke beloningen, lijfrenten en uitkeringen uit pensioensparen op grond van het Belastingverdrag toekomt aan de woonstaat, in dit geval dus België. Ook wanneer deze pensioenen opgebouwd zijn in Nederland (bronstaat). De € 25.000-grens kan daar echter verandering in brengen.
De Hoge Raad heeft in een recente uitspraak van 13 maart 2026 duidelijkheid gegeven over de bepaling van de € 25.000-grens, die is opgenomen in artikel 18 van het (nu nog geldende) Belastingverdrag. Volgens de Hoge Raad moet voor deze grens worden gekeken naar het volledige brutobedrag van alle in dit artikel bedoelde uitkeringen samen.
In deze zaak woonde de belastingplichtige in België en ontving hij pensioen en lijfrente uit Nederland. Een deel van deze inkomsten werd in België progressief belast. Een ander deel werd niet progressief belast. De belastingplichtige was van mening dat alleen het niet-progressief belaste deel moest meetellen voor de grens van € 25.000.
De Hoge Raad gaat daar echter niet in mee. Volgens de Hoge Raad telt het volledige brutobedrag van de pensioen- en lijfrente-uitkeringen mee. Daardoor komt het heffingsrecht sneller aan Nederland toe dan de belastingplichtige stelde.
Wel geldt een belangrijke beperking. Nederland mag alleen heffen voor zover ook aan de overige voorwaarden van artikel 18 van het Belastingverdrag is voldaan:
- de pensioen- of lijfrentepremies zijn in Nederland fiscaal aftrekbaar geweest of op een andere manier fiscaal gefacilieerd; en
- de uitkeringen worden in België voor minder dan 90% in de belastingheffing betrokken, of niet tegen het normale progressieve belastingtarief belast;
Aldus blijft voor het deel van de uitkering waarover België wel progressief heft het heffingsrecht bij België.
Heb je vragen over de beoordeling van de € 25.000-grens of de praktische gevolgen voor jouw situatie, neem dan gerust contact met ons op; we kijken graag met je mee.