Wanneer je kunt aantonen dat je op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt met een auto van de zaak, kun je bijtelling voor de inkomstenbelasting/loonheffingen voorkomen. Een juiste rittenregistratie is daarvoor essentieel. Volgens de Belastingdienst voldoen rittenregistraties in de praktijk echter regelmatig niet aan de fiscale eisen. Dit kan leiden tot correcties voor de inkomstenbelasting, loonheffingen en btw. In deze blog leggen we kort uit wat de financiële gevolgen kunnen zijn en welke gegevens je moet vastleggen.
Als je door een onjuiste rittenregistratie niet kunt aantonen dat je op jaarbasis maximaal 500 kilometer privé rijdt, dan past de Belastingdienst in beginsel de bijtelling toe. Voor de meeste auto’s bedraagt deze bijtelling 22% van de cataloguswaarde. Voor een volledig elektrisch (of waterstof) aangedreven auto met een datum van eerste toelating in 2026 bedraagt de bijtelling 18% over de eerste € 30.000 van de cataloguswaarde en 22% over het meerdere. Voor auto’s die ouder zijn dan 16 jaar (vanaf 1-1-2027 wordt deze grens 25 jaar) geldt een bijtelling van 35% van de waarde in het economisch verkeer.
Ook voor de btw moet een correctie plaatsvinden als de auto ook privé wordt gebruikt. Indien het privé gebruik niet kan worden aangetoond zal de Belastingdienst uitgaan van een jaarlijkse forfaitaire btw-correctie van 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en bpm). Voor een margeauto, waarbij bij de aanschaf geen btw is afgetrokken, geldt een lager percentage van 1,5%. Daarbij is voor de btw van belang dat woon-werkverkeer wordt aangemerkt als privégebruik. Voor de inkomstenbelasting en loonheffingen geldt woon-werkverkeer daarentegen als zakelijk gebruik. Verder merken we nog op dat vanaf 1 januari 2027 werkgevers te maken krijgen met een pseudo-eindheffing wanneer zij een personenauto met CO₂-uitstoot mede voor privégebruik aan een werknemer ter beschikking stellen. Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer eveneens als privégebruik aangemerkt. Voor personenauto’s die al vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld geldt voor deze pseudo-eindheffing overgangsrecht.
Het is dus belangrijk om een juiste rittenregistratie te hebben. Een juiste rittenregistratie moet minimaal het volgende bevatten:
- het merk, type en kenteken van de auto;
- de periode waarin de auto ter beschikking staat.
Daarnaast leg je per rit vast:
- de datum;
- de begin- en eindstand van de kilometerteller;
- het begin- en eindadres;
- de gereden route, als deze afwijkt van de gebruikelijke route;
- het karakter van de rit: zakelijk of privé.
Het is verstandig om de registratie gedurende het jaar bij te houden. Achteraf reconstrueren is vaak lastig en kan zodoende tot problemen leiden.
Twijfel je of jouw rittenregistratie aan de fiscale eisen voldoet of heb je na het lezen van deze blog nog andere vragen? Neem dan contact met ons op. Wij kijken graag met je mee.