Indien de kleineondernemersregeling voor de btw (hierna: KOR) op jou als ondernemer van toepassing is, hoef je geen btw in rekening te brengen aan jouw klanten. Anderzijds heb je ook geen recht op aftrek van voorbelasting. Vanaf 1 januari 2025 wijzigt de KOR. Er komt een uitbreiding in de vorm van de ‘EU-KOR’ en de huidige ‘binnenlandse’ KOR wordt op een aantal punten gewijzigd. Hieronder zetten wij de belangrijkste punten van beide regelingen op een rijtje.
Belangrijkste wijzigingen en voorwaarden binnenlandse KOR
1. Geen verplichte deelnameperiode van drie jaar meer
Tot nu toe moesten ondernemers die zich aanmeldden voor de KOR verplicht drie jaar deelnemen als hun omzet niet boven de € 20.000 per kalenderjaar uitkwam. Deze verplichting wordt per 1 januari 2025 afgeschaft; ondernemers kunnen zich vanaf dan op elk gewenst moment afmelden voor de KOR.
2. Snellere heraanmelding mogelijk
Wil je na afmelding weer deelnemen aan de KOR? Dan hoef je niet meer drie jaar te wachten om je opnieuw aan te melden. Vanaf 1 januari 2025 geldt dat ondernemers zich alleen niet opnieuw kunnen aanmelden voor de rest van het kalenderjaar waarin ze zich hebben afgemeld, plus het kalenderjaar daarop.
3. Omzetgrens ongewijzigd
De omzetgrens van € 20.000 blijft gelden. Deze omzetgrens houdt in dat je zowel in het jaar waarin je je aanmeldt als in het daaraan voorafgaande kalenderjaar, een omzet van maximaal € 20.000 mag hebben.
4. Buitenlandse ondernemers uitgesloten
Ondernemers die niet in Nederland gevestigd zijn maar wel een vaste inrichting in Nederland hebben, komen vanaf 1 januari 2025 niet langer in aanmerking voor de binnenlandse KOR.
5. Aan- en afmelden voor huidige KOR gebruikers en voor toekomstige KOR gebruikers
Als je de KOR nu al gebruikt en dat in 2025 wilt blijven doen, hoef je dit niet opnieuw door te geven. Wil je de KOR echter in 2025 niet meer toepassen, of maak je er momenteel geen gebruik van maar wil je dat vanaf 1 januari 2025 wel doen, dan moet je dit vóór 3 december 2024 bij de Belastingdienst kenbaar maken via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Wil je later in 2025 de KOR gaan toepassen c.q. beëindigen, dan dient je verzoek uiterlijk 4 weken vóór de gewenste ingangsdatum c.q. einddatum te zijn ontvangen door de belastingdienst.
De nieuwe EU-KOR
1. Werking en verplichtingen EU-KOR
Met de EU-KOR kan je als in Nederland gevestigde ondernemer vanaf 1 januari 2025 een btw-vrijstelling krijgen in een of meerdere EU-landen waar je btw-prestaties verricht. Dit houdt in dat je geen btw in rekening brengt aan klanten gevestigd in die landen en ook geen voorbelasting kan aftrekken in die landen. Pas je de EU-KOR toe in een EU-land, dan hoef je ook geen btw-aangifte in dat land te doen. Het is echter wel verplicht om ieder kwartaal een opgaaf van je omzet in te dienen bij de Nederlandse belastingdienst, waaruit blijkt hoe veel omzet je in dat kwartaal in de gehele EU hebt behaald. Je kunt, mits je aan de voorwaarden voldoet, per EU-land kiezen of je de EU-KOR wel of niet wil toepassen.
2. Voorwaarden EU-KOR
De EU-KOR kent enkele voorwaarden, zoals dat de hoofdvestiging van de onderneming in Nederland moet zijn en dat de jaaromzet in alle EU-landen samen (inclusief Nederland) niet hoger mag zijn dan € 100.000. Daarnaast moet de ondernemer voldoen aan de omzetgrens van het betreffende EU-land waar de EU-KOR wordt toegepast.
3. Aanmelden EU-KOR
Aanmelding voor de EU-KOR loopt via het land van vestiging. Als in Nederland gevestigde ondernemer kan je je vanaf 1 januari 2025 bij de Belastingdienst aanmelden voor de EU-KOR voor één of meer EU-landen. Na de aanmelding krijg je normaal gesproken binnen 35 werkdagen een uniek identificatienummer met de toevoeging ‘EX’. Vanaf de ontvangst van dit nummer, dat anders is dan het btw-identificatienummer in Nederland, kan de EU-KOR worden toegepast.
Omdat er geen overgangsregeling is voor de EU-KOR, kunnen ondernemers die zich aanmelden de regeling op zijn vroegst in de derde week van februari 2025 gaan gebruiken.
Met deze nieuwe regels wil de Belastingdienst het eenvoudiger maken voor kleine ondernemers om flexibel met de KOR om te gaan en meer opties bieden voor grensoverschrijdende handel binnen de EU.
Heb je vragen over de (EU-)KOR, of heb je hulp nodig bij het aan- of afmelden voor deze regeling? Neem dan gerust contact met ons op!