In haar arrest d.d. 6 september 2024 heeft het Belgische Hof van Cassatie geoordeeld dat België uit Nederland afkomstige pensioenen, waarvan het heffingsrecht aan Nederland toekomt, moet vrijstellen, ook als deze pensioenen in Nederland niet effectief zijn belast. Uit de context van het voorkomingsartikel in het huidige dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en België (hierna: Belastingverdrag) volgt niet dat de uitdrukking ‘zijn belast’ in moet houden dat sprake is van daadwerkelijke belasting in het bronland; een inkomen moet worden beschouwd als belast in het buitenland wanneer het wordt onderworpen aan een belastingregeling in het bronland. Daarmee bevestigt het Hof haar eerdere arrest Gardeyn, dat werd gezien als een mijlpaalarrest, maar waarvan het daar ingenomen standpunt door de Belgische fiscus werd betwist.
Het arrest gaat over de situaties waarbij een Nederlands pensioen in eigen beheer van een in België wonende directeur-grootaandeelhouder (DGA) is afgekocht in de jaren 2017 tot en met 2019. Daarbij werd in Nederland een korting gegeven op de belastbare grondslag. De afkoopwaarde was op grond van het Belastingverdrag belastbaar in Nederland. De Belgische fiscus was echter van mening dat, omdat het deel van de afkoopwaarde waarvoor een korting werd gegeven niet effectief is belast in Nederland, dit bedrag aan korting progressief zou moeten worden belast in België. Hier maakt het Hof van Cassatie korte metten mee, aangezien voor de vrijstelling die België op grond van het huidige Belastingverdrag moet geven, geen sprake hoeft te zijn van effectieve belasting in het bronland.
De Belgische fiscus heeft zich overigens kort na het arrest van 6 september neergelegd bij dit standpunt van het Hof van Cassatie, ondanks zijn eerdere stellige betwisting daarvan. Dit heeft mogelijk als reden dat op 21 juni 2023 een nieuw dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en België is overeengekomen. Dit verdrag is nog niet in werking getreden, maar zal bovenstaand punt wel tackelen door de andere bewoordingen die daarin worden gebruikt; België stelt in Nederland belastbare inkomsten weliswaar vrij, maar alleen voor zover deze inkomsten in Nederland effectief zijn belast. Daarmee komt er dus een einde aan de discussie over de uitleg van de uitdrukking ‘zijn belast’ in het huidige Belastingverdrag. Voor aanhangige geschillen over de belastbaarheid in België van de Nederlandse korting op de afkoop van een pensioen is het arrest van 6 september echter zeer voordelig, nu vaststaat dat België niet meer kan heffen over het bedrag van die korting.
Vragen over dit onderwerp? Neem gerust contact met ons op!