Schijnzelfstandigheid staat volop in de belangstelling, mede door het opheffen van het handhavingsmoratorium per 1 januari 2025. De Belastingdienst gaat vanaf dat moment de wet VBAR (Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden) als toetsingskader hanteren. Het doel? Bepalen of er sprake is van een dienstbetrekking. Voor DGA’s (Directeur-grootaandeelhouders) met een managementovereenkomst is dit een belangrijk aandachtspunt.
Wanneer is er risico op een dienstbetrekking?
De Belastingdienst kijkt bij een dienstbetrekking naar drie criteria:
- De verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten;
- De verplichting om loon te betalen;
- De aanwezigheid van een gezagsverhouding (bijvoorbeeld het geven van instructies of ontslagmogelijkheden).
Praktijkvoorbeeld: de indirecte minderheidsaandeelhouder
Stel, je bezit via BV A indirect 20% van de aandelen in BV B en hebt een arbeidsovereenkomst met BV A. BV A heeft op zijn beurt een managementovereenkomst met BV B. De Belastingdienst kan in dit geval beoordelen of er sprake is van een dienstbetrekking tussen jou en BV B. Dit kan leiden tot verzekeringsplicht en mogelijk naheffingen of boetes.
Reële managementovereenkomst: waarop letten?
Om schijnzelfstandigheid te voorkomen, is het belangrijk dat een managementovereenkomst niet te veel kenmerken van een arbeidsovereenkomst bevat. Denk hierbij aan:
- Geen rechten op vakantiedagen of vakantiegeld;
- Beperkte doorbetaling bij ziekte of overlijden;
- Geen lange opzegtermijnen of beëindigingsvergoedingen.
Zorg daarnaast voor flexibiliteit, zoals het vermijden van vaste uren en het toestaan van vervanging bij ziekte.
Indien sprake is van een reële managementovereenkomst hoef je niet verder te kijken of op basis van de Regeling aanwijzing dga 2016 toch geen sprake is van verzekeringsplicht.
Conclusie
Een goed geformuleerde managementovereenkomst is essentieel voor DGA’s om het risico op schijnzelfstandigheid te beperken. Let wel, er zal ook wel conform de overeenkomst gewerkt moeten worden. Twijfel je of jouw overeenkomst aan de eisen voldoet? Neem contact met ons op, wij helpen je graag verder!